Art. 110 TUIR – Indeducibilità dei costi da Black List (nuovo elenco aggiornato)
In data 11 maggio 2015 è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il D.M. 27 aprile 2015 del Ministro dell’economia e delle finanze, che modifica l’elenco dei Paesi black list di cui al D.M. 23 gennaio 2002, per i quali, ai sensi del disposto dell’art. 110 del TUIR, trova applicazione l’indeducibilità delle spese e dei componenti negativi.
Il suddetto decreto dà attuazione alla disposizione contenuta nell’art. 1 comma 678 della Legge di Stabilità 2015, che ha previsto, quale unico criterio rilevante ai fini dell'inclusione nell’elenco dei Paesi black list, la mancanza di un adeguato scambio di informazioni. E’ stato pertanto eliminato il criterio relativo al livello adeguato di tassazione.
Inoltre, in data 30 novembre 2015 è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il D.M. 18 novembre 2015 del Ministro dell'economia e delle finanze, che modifica ulteriormente l'elenco dei Paesi di cui al D.M. 23 gennaio 2002, eliminando Hong Kong dalla lista dei Paesi interessati dalla normativa.
Paesi attualmente inclusi nell’elenco di cui all’art. 110 del TUIR: Andorra, Angola (*), Antigua (*), Bahamas, Bahrein (*), Barbados, Barbuda, Brunei, Dominica (*), Ecuador (*), Giamaica (*), Gibuti (ex Afar e Issas), Grenada, Guatemala, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Vergini statunitensi, Kenia (*), Kiribati (ex Isole Gilbert), Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Monaco (*), Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Panama (*), Polinesia francese, Portorico (*), Saint Kitts e Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine, Salomone, Samoa, Sant'Elena, Sark (Isole del Canale), Seychelles, Svizzera (*), Tonga, Tuvalu (ex Isole Ellice), Uruguay (*), Vanuatu.
Rimangono confermate, per i paesi indicati con (*), le limitazioni di cui agli articoli 2 e 3 del D.M. 23 gennaio 2002.
Vengono eliminati i seguenti Paesi: Alderney (Isole del Canale), Anguilla, ex Antille Olandesi, Aruba, Belize, Bermuda, Costarica, Emirati Arabi Uniti, Filippine, Gibilterra, Guernsey (Isole del Canale), Herm (Isole del Canale), Hong Kong, Isola di Man, Isole Cayman, Isole Turks e Caicos, Isole Vergini britanniche, Jersey (Isole del Canale), Malesia, Mauritius, Montserrat, Singapore.
Il nuovo elenco dovrebbe trovare applicazione a decorrere dall'esercizio 2015.